Czy brak stosowania ulgi dla klasy średniej powoduje, że pracownika lub zleceniobiorca dopłaci podatek w rozliczeniu rocznym?

Opublikowano: QA 1833129

Status: aktualne

Autor odpowiedzi:

Krywan Tomasz

Odpowiedzi udzielono:

9 grudnia 2021 r., stan prawny dotychczas nie uległ zmianie

PYTANIE

Pracownik w firmie X ma umowę o pracę z wynagrodzeniem w wysokości 4000 zł brutto, nie przysługuje mu zatem ulga dla klasy średniej. Z umowy zlecenia w firmie Y ma umowę zlecenia na kwotę 6000 zł brutto, ze zlecenia nie będzie mu liczona ulga dla klasy średniej.

Czy przy rozliczeniu rocznym będzie musiał dopłacić podatek?

ODPOWIEDŹ

Z treści pytania nie wynikają informacje pozwalające przypuszczać, że u pracownika po zakończeniu roku pojawi się kwota podatku do dopłacenia.

UZASADNIENIE

Z dniem 1.01.2022 r. wejdą w życie zmiany wprowadzane w ramach tzw. Nowego Ładu. Zmiany te przewiduje ustawa z 29.10.2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105)

Jedną z wprowadzanych zmian będzie likwidacja możliwości odliczania od podatku kwot składek na ubezpieczenie zdrowotne (co nastąpi poprzez uchylenie umożliwiającego to art. 27b ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.) - dalej u.p.d.o.f.).

Podatnikom o najniższych dochodach negatywne skutki tej zmiany zrekompensuje podwyższenie kwoty zmniejszającej podatek. Jednak dla większości podatników będzie to zmiana niekorzystna. Części z tych podatników ulżyć ma tzw. ulga dla klasy średniej (zob. art. 33 ust. 2a i 2b, art. 26 ust. 4a-3c oraz art. 44 ust. 3aa i 3ab u.p.d.o.f.). Będzie to ulga skierowana do osób fizycznych uzyskujących przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy (dalej nazywanych pracownikami) oraz osób opodatkowane według skali podatkowej przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej (dalej nazywanych przedsiębiorcami).

Niestety podatnik, o którym mowa, z ulgi dla klasy średniej nie będzie mógł skorzystać. W stosunku do dochodów z umowy zlecenia wynika to z tego, że od dochodów tych ulga dla klasy średniej nie przysługuje. Natomiast w stosunku do dochodów z pracy wynika to z tego, że z ulgi dla klasy średniej skierowana będzie do podatników uzyskujących przychody w wysokości co najmniej 5701 zł miesięcznie/68.412 zł rocznie (zob. dodawane art. 26 ust. 4b oraz art. 33 ust. 2a u.p.d.o.f.). Osiągane przez podatnika, o którym mowa, przychody z pracy są zaś niższe od tych kwot.

Powyższe nie powinno oznaczać, że u pracownika, o którym mowa, po zakończeniu roku pojawi się kwota podatku do dopłaty. Od osiąganych w trakcie roku dochodów pracownika – zarówno od dochodów z umowy o pracę, jak i od dochodów z umowy zlecenia – pracodawca obowiązany bowiem będzie pobierać zaliczki na podatek, których łączna wysokość nie powinna być niższa od podatku pracownika za cały rok (tylko zaś w takim przypadku wystąpiłby po stronie pracownika obowiązek dopłaty podatku po zakończeniu roku).

W uzupełnieniu pragnę wyjaśnić, że otrzymywanie premii (np. co kwartał) może spowodować, że obliczając zaliczkę za dany miesiąc pracodawca jest obowiązany zastosować ulgę dla klasy średniej. Jeżeli jednak mimo to za dany rok pracownik nie uzyska przychodu z pracy w kwocie uprawniającym do ulgi dla klasy średniej, rozważyć należy złożenie przez pracownika wniosku o niestosowanie ulgi dla klasy średniej przy obliczaniu zaliczek (możliwość taką przewiduje dodawany art. 32 ust. 2b u.p.d.o.f.). Jeżeli pracownik wniosku takiego nie złoży, ryzykować będzie konieczność dopłacenia podatku po zakończeniu roku.